Τη Δευτέρα 16 Μαρτίου ανοίγει η ηλεκτρονική πλατφόρμα myAADE για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων που αφορούν τα εισοδήματα του 2025. Η φετινή διαδικασία περιλαμβάνει περισσότερα προσυμπληρωμένα δεδομένα, νέες ενδείξεις στο έντυπο δήλωσης Ε1, σημαντικές μειώσεις στα τεκμήρια διαβίωσης, καθώς και ορισμένα ειδικά θέματα που απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή, όπως αυτά που σχετίζονται με ακίνητα, αναδρομικά και επαγγελματική δραστηριότητα.
Η προθεσμία για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων λήγει στις 15 Ιουλίου 2026, ενώ οι φορολογούμενοι που ανήκουν σε νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία έχουν τη δυνατότητα να υποβάλουν τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι την Παρασκευή 31 Ιουλίου.
Φορολογικές δηλώσεις: Όλες οι αλλαγές που έρχονται στο Ε1
Το ποσοστό έκπτωσης για όσους επιλέξουν να πληρώσουν εφάπαξ τον φόρο εξαρτάται από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης. Συγκεκριμένα, η έκπτωση είναι 4% για υποβολές έως τις 30 Απριλίου, 3% για υποβολές έως τις 15 Ιουνίου και 2% για υποβολές έως τις 15 Ιουλίου, με την προϋπόθεση ότι ο φόρος θα καταβληθεί πλήρως έως την προθεσμία της πρώτης δόσης, δηλαδή έως τις 31 Ιουλίου.
Μισθωτοί και δικηγόροι, θα δουν και φέτος προσυμπληρωμένα τα περισσότερα πεδία της δήλωσης. Προτού την υποβάλλουν, οι φορολογούμενοι θα πρέπει να ελέγξουν τη δήλωση ή να προσθέσουν τυχόν στοιχεία, όπως για τόκους καταθέσεων κ.λπ. Αν δεν προβούν οι ίδιοι σε υποβολή, η δήλωση θα υποβληθεί αυτόματα στις 30 Απριλίου. Παράλληλα, διατηρούν το δικαίωμα να κάνουν διορθώσεις εκ των υστέρων μέχρι τη λήξη της προθεσμίας υποβολής.
Η φετινή διαδικασία, έχει ως κύριο χαρακτηριστικό το ότι ο φορολογούμενος πρέπει να ελέγξει με μεγαλύτερη προσοχή όχι μόνο τα εισοδήματά του, αλλά και τα δεδομένα που επηρεάζουν την τελική εκκαθάριση, όπως οι αντικειμενικές δαπάνες, τα εξαρτώμενα μέλη, τα ακίνητα και τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα.
Αυτό σημαίνει πως η σωστή συμπλήρωση της δήλωσης δεν αφορά μόνο μισθούς, συντάξεις ή ενοίκια, αλλά και λεπτομέρειες που μέχρι τώρα συχνά παρέμεναν αδιάφορες ή αγνοούνταν.
Το νέο Ε1
Στο νέο έντυπο Ε1 έχουν ενσωματωθεί ενημερωμένοι κωδικοί για συνταξιούχους και για νέες έναρξης επαγγελματικής δραστηριότητας. Επιπλέον, προστέθηκε ο κωδικός 079 για ενήλικο άγαμο τέκνο έως 25 ετών που σπουδάζει, είναι εγγεγραμμένο στη ΔΥΠΑ ή εκτελεί στρατιωτική θητεία.
Η αλλαγή αυτή έχει ουσιαστική σημασία, καθώς διευκρινίζει τον τρόπο φορολόγησης για συγκεκριμένα νοικοκυριά, τα οποία έως τώρα αντιμετώπιζαν δυσκολίες λόγω της τεκμαρτής επιβάρυνσης για τα εξαρτώμενα μέλη. Στην πράξη, το παιδί δεν θα υπολογίζεται πλέον ως «τεκμήριο», μειώνοντας τη φορολογική επιβάρυνση των γονέων.
Ταυτόχρονα, το νέο Ε1 παρουσιάζει με μεγαλύτερη λεπτομέρεια τον τρόπο υπολογισμού του ελάχιστου καθαρού εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα.
Αυτό προσφέρει σαφή εικόνα στον φορολογούμενο επαγγελματία, καθώς η δήλωση εμφανίζει τα στοιχεία που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος – όπως τα έτη δραστηριότητας, οι τριετίες, ο κατώτατος μισθός, η μισθοδοσία υπαλλήλων, ο κύκλος εργασιών και οι προβλεπόμενες μειώσεις – επιτρέποντας στον υπόχρεο να ελέγξει πώς διαμορφώνεται η φορολογική του βάση.
Τεκμήρια και φόρος
Η φετινή δήλωση φέρνει σημαντική ανατροπή στα τεκμήρια διαβίωσης για κατοικίες, πισίνες, σκάφη και ορισμένες κατηγορίες ΙΧ επιβατηγών αυτοκινήτων, με αλλαγές που οδηγούν σε σημαντικές ελαφρύνσεις, από 30% έως 50%, σε σχέση με τα προηγούμενα χρόνια.
Οι φορολογούμενοι θα δουν τις μειώσεις αυτές προσυμπληρωμένες δίπλα στους αντίστοιχους κωδικούς των περιουσιακών τους στοιχείων, εφόσον ανήκουν στις εν λόγω κατηγορίες.
Παράλληλα, χρειάζεται ιδιαίτερη προσοχή στην ορθή καταχώριση στοιχείων για την κύρια και δευτερεύουσα κατοικία, όπως αν πρόκειται για φιλοξενία ή δωρεάν παραχώρηση, καθώς και σε όσα άλλα περιουσιακά δεδομένα επηρεάζουν τις αντικειμενικές δαπάνες, ώστε να αποφευχθούν λάθη στη δήλωση.
Ε2 και ακίνητα
Ιδιαίτερη σημασία έχει και το έντυπο Ε2, που επηρεάζει άμεσα την εκκαθάριση για όσους έχουν εισόδημα από ακίνητη περιουσία.
Οι ιδιοκτήτες πρέπει να ελέγξουν προσεκτικά τον αριθμό παροχής ρεύματος, τα στοιχεία του μισθωτή, τον αριθμό δήλωσης μίσθωσης, τη διάρκεια της μίσθωσης μέσα στο 2025, τα ποσοστά συνιδιοκτησίας και τον ακριβή χαρακτηρισμό χρήσης κάθε ακινήτου.
Ακόμα μεγαλύτερη προσοχή απαιτείται σε περιπτώσεις ανείσπρακτων μισθωμάτων, δωρεάν παραχώρησης, ιδιοχρησιμοποίησης, υπεκμίσθωσης και βραχυχρόνιας μίσθωσης, καθώς κάθε κατηγορία δηλώνεται ξεχωριστά και φορολογείται διαφορετικά.
Στο ίδιο έντυπο θα πρέπει επίσης να περιλαμβάνονται τα κενά ακίνητα, καθώς και ειδικά στοιχεία για ακίνητα που αποκτήθηκαν, μεταβιβάστηκαν ή παρέμειναν ημιτελή μέσα στο 2025.
Πώς υποβάλλουν ζευγάρια και σύζυγοι
Όταν οι ετήσιες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος για το έτος 2025 των συζύγων ή μελών συμφώνου συμβίωσης υποβάλλονται ως κοινές, δεν χρειάζεται κάποια επιπλέον ενέργεια από τα δύο μέρη. Σε αυτή την περίπτωση εκδίδονται δύο ξεχωριστές πράξεις προσδιορισμού φόρου, μία για κάθε σύζυγο, ενώ τυχόν πιστωτικά ποσά του ενός δεν συμψηφίζονται με χρεωστικά του άλλου. Αν και οι δύο έχουν πιστωτικά ποσά, αυτά επιστρέφονται χωριστά στον κάθε δικαιούχο.
Από το φορολογικό έτος 2024 και μετά, οι σύζυγοι υποβάλλουν κοινή δήλωση κατά τη διάρκεια του γάμου, ξεκινώντας από το έτος σύναψης του γάμου και για τα εισοδήματα εκείνου του έτους. Υπόχρεος για την υποβολή της δήλωσης είναι ένας από τους δύο σύζυγους, που αναλαμβάνει και τα εισοδήματα του άλλου.
Ωστόσο, οι σύζυγοι μπορούν να επιλέξουν χωριστή δήλωση μέχρι την 28η Φεβρουαρίου του έτους υποβολής. Η επιλογή αυτή δεσμεύει και τον άλλο σύζυγο, είναι μη ανακλητή για το πρώτο έτος και ισχύει και για τα επόμενα, αν δεν ανακληθεί εντός της ίδιας προθεσμίας.
Στην περίπτωση διακοπής της έγγαμης συμβίωσης, πτώχευσης ή δικαστικής συμπαράστασης ενός εκ των δύο, οι σύζυγοι υποβάλλουν χωριστές δηλώσεις χωρίς να απαιτείται επιπλέον γνωστοποίηση στην ειδική εφαρμογή, με την προϋπόθεση ότι το Φορολογικό Μητρώο έχει ενημερωθεί για τις παραπάνω αλλαγές. Το βάρος απόδειξης για τη διακοπή φέρει ο φορολογούμενος.
Τα ζευγάρια που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης μπορούν επίσης να υποβάλουν κοινή δήλωση, εφόσον έχει ενημερωθεί το Φορολογικό Μητρώο, με φορολογική αντιμετώπιση ανάλογη των έγγαμων. Υπόχρεος για την υποβολή είναι το μέρος του συμφώνου που δηλώνεται ως υπόχρεο για τα εισοδήματα και του άλλου μέρους.
Κληρονόμοι
Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των αποβιωσάντων για τα εισοδήματα που απέκτησαν το 2025 έως την ημερομηνία θανάτου τους υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους τους. Η υποβολή γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της διαδικτυακής Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων της ΑΑΔΕ, μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, εμπρόθεσμα μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2026.
Προϋπόθεση για την υποβολή είναι η προηγούμενη ενημέρωση του Φορολογικού Μητρώου με την ημερομηνία θανάτου και τα στοιχεία των νόμιμων κληρονόμων, είτε διαθήκης είτε εξ αδιαθέτου, συνοδευόμενα από τα απαραίτητα δικαιολογητικά.
Ανήλικοι
Όταν ένα ανήλικο άγαμο τέκνο υποβάλλει δική του φορολογική δήλωση και παράλληλα έχει εισοδήματα άλλης κατηγορίας, όπως εισόδημα από ακίνητη περιουσία, αυτά τα εισοδήματα καταχωρίζονται στη δήλωση του υπόχρεου γονέα, σύμφωνα με τις σχετικές διατάξεις.
Επιπλέον, αν υποβληθεί έντυπο Ε3 για το ανήλικο τέκνο, η δήλωση του γονέα μαζί με το Ε3 του τέκνου υποβάλλεται στην αρμόδια υπηρεσία που παραλαμβάνει τις δηλώσεις.
Κάτοικοι εξωτερικού
Οι φορολογικές δηλώσεις των κατοίκων εξωτερικού υποβάλλονται σύμφωνα με τις προθεσμίες που ισχύουν και για τους κατοίκους της Ελλάδας.
Αν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας μετέφερε την κατοικία του στο εξωτερικό μέσα στο 2025, η δήλωση πρέπει να υποβληθεί εμπρόθεσμα καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους, και το αργότερο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του 2026.
Δηλώσεις με επιφύλαξη
Οι δηλώσεις με επιφύλαξη υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω της Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων της ψηφιακής πύλης myAADE. Οι φορολογούμενοι πρέπει εντός 30 ημερών από την υποβολή να προσκομίσουν στην αρμόδια υπηρεσία τα δικαιολογητικά που τεκμηριώνουν τον λόγο της επιφύλαξης, ώστε οι δηλώσεις να εκκαθαριστούν και να εκδοθούν οι πράξεις διοικητικού προσδιορισμού φόρου εντός 90 ημερών.
Αν τα απαιτούμενα δικαιολογητικά δεν κατατεθούν εντός των 30 ημερών, η δήλωση εκκαθαρίζεται χωρίς να ληφθεί υπόψη η επιφύλαξη, καθώς η υποβολή με επιφύλαξη δεν αναστέλλει την είσπραξη του φόρου.
Η δήλωση με επιφύλαξη εξετάζεται μόνο ως προς τον λόγο της επιφύλαξης, εκτός εάν κριθεί απαραίτητος και ο έλεγχος των δικαιολογητικών, με ενημέρωση του φορολογούμενου μέσω μηνύματος.
Κατά την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων μέσω της υπηρεσίας myAADE, τα έντυπα Ε2 και Ε3, εφόσον απαιτούνται, καταχωρούνται πρώτα και στη συνέχεια το Ε1. Η σειρά καταχώρησης των Ε2 και Ε3 επιλέγεται από τον ίδιο τον φορολογούμενο.
Δήλωση στο λογιστή
Όλες οι παραπάνω διαδικασίες ισχύουν είτε οι δηλώσεις υποβάλλονται από τους ίδιους τους φορολογούμενους με τους προσωπικούς τους κωδικούς πρόσβασης, είτε από εξουσιοδοτημένο φοροτεχνικό, λογιστή ή λογιστικό γραφείο με τους προσωπικούς του κωδικούς. Η εξουσιοδότηση αφορά στη διαχείριση των εντύπων Ε1, Ε2 και Ε3 και πραγματοποιείται ηλεκτρονικά μέσω της εφαρμογής διαχείρισης εξουσιοδοτήσεων στο λογαριασμό του φορολογούμενου στην ψηφιακή πύλη myAADE.
Σε περίπτωση που ο λογιστής ή φοροτεχνικός νοσηλευτεί για τουλάχιστον τρεις (3) ημέρες σε δημόσιο ή ιδιωτικό νοσοκομείο λόγω ασθένειας ή τοκετού, όπως αποδεικνύεται από τα σχετικά έγγραφα του νοσοκομείου, οι προθεσμίες υποβολής των δηλώσεων του ίδιου και των εντολέων του που λήγουν κατά το διάστημα από την 1η έως και την 30ή ημέρα νοσηλείας παρατείνονται έως το τέλος του επόμενου μήνα από την έκδοση του εξιτηρίου, εφόσον η νοσηλεία δεν υπερβαίνει τις 30 ημέρες. Για μεγαλύτερης διάρκειας νοσηλεία, η παράταση ισχύει μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα εντός του οποίου συμπληρώθηκαν οι 30 ημέρες νοσηλείας.
Οι παρατάσεις αυτές αφορούν μόνο τους πελάτες για τους οποίους ο λογιστής ή φοροτεχνικός ήταν αποδεδειγμένα εξουσιοδοτημένος μέσω myAADE ήδη από τον προηγούμενο μήνα της νοσηλείας και παραμένει εξουσιοδοτημένος.
Σε περίπτωση θανάτου του λογιστή ή φοροτεχνικού, οι παραπάνω προθεσμίες παρατείνονται έως το τέλος του μεθεπόμενου μήνα από τον μήνα του θανάτου.
Πτωχεύσεις
Σε περίπτωση πτώχευσης υποβάλλονται δύο δηλώσεις, μια δήλωση από τον σύνδικο πτώχευσης για τα εισοδήματα από την πτωχευτική περιουσία στην αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσία, κατά τα αναφερόμενα στην παρ. 1γ του παρόντος και μια δήλωση από τον πτωχό για τα τυχόν εισοδήματα από τη μη πτωχευτική περιουσία με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE.
Πού απαιτείται αυξημένη προσοχή
Οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι πρέπει να επιβεβαιώσουν ότι έχουν προσυμπληρωθεί σωστά οι αποδοχές, οι παρακρατήσεις και τυχόν εισοδήματα αλλοδαπής προέλευσης. Όσοι δηλώνουν εισοδήματα από ενοίκια οφείλουν να επαληθεύσουν τα στοιχεία και τα ποσά στο myProperty, είτε μόνοι τους είτε μαζί με τυχόν συνιδιοκτήτες τους.
Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται για τα αναδρομικά, καθώς απαιτείται σωστή αποτύπωση των ποσών και, όπου προβλέπεται, ξεχωριστή υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων στο έτος που ανάγονται τα εισοδήματα.
Οι ελεύθεροι επαγγελματίες πρέπει να ελέγξουν προσεκτικά αν έχουν εφαρμοστεί οι προβλεπόμενες μειώσεις για ειδικές κατηγορίες, όπως τα πρώτα έτη δραστηριότητας, οι πολύτεκνοι, τα άτομα με αναπηρία, οι μονογονεϊκές οικογένειες, οι εκμεταλλευτές ταξί και σχολικών κυλικείων, καθώς και οι επαγγελματίες σε μικρούς οικισμούς, παραμεθόριες περιοχές και μικρά νησιά.
Οι κάτοικοι εξωτερικού χρειάζεται να επαληθεύσουν τους κωδικούς φορολογικής κατοικίας και τις ενδείξεις που αφορούν εισοδήματα στην Ελλάδα υπό το ειδικό καθεστώς κατοίκων ΕΕ ή ΕΟΧ.
